بند ب ماده ۱۱ قانون جهش تولید دانشبنیان و اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه
مقدمه
قانون جهش تولید دانشبنیان در سال ۱۴۰۱ بهمنظور حمایت از شرکتهای فناور و دانشبنیان تصویب شد. یکی از مهمترین بخشهای این قانون، ماده ۱۱ است که به موضوع حمایتهای مالیاتی میپردازد. در این ماده، بند «ب» به موضوع اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه (R&D Tax Credit) اشاره دارد؛ ابزاری حمایتی که میتواند انگیزه فعالیتهای نوآورانه و پژوهشی در شرکتها را چند برابر کند.
متن بند «ب» ماده ۱۱ به زبان ساده
مطابق این بند:
- هزینههایی که شرکتها برای تحقیق و توسعه (R&D) انجام میدهند، بهعنوان اعتبار مالیاتی محسوب میشود.
- این اعتبار از مالیات عملکرد سالانه شرکت کسر میشود.
- اگر اعتبار مالیاتی بیش از مالیات سالانه شرکت باشد، مازاد آن بهعنوان اعتبار برای سالهای بعد قابل انتقال است.
اهمیت اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه
- کاهش هزینههای نوآوری: با کسر هزینههای R&D از مالیات، فشار مالی شرکتها کاهش مییابد.
- افزایش سرمایهگذاری در تحقیق و توسعه: شرکتها انگیزه بیشتری برای اجرای پروژههای پژوهشی خواهند داشت.
- رشد فناوریهای نوین: تسریع در تجاریسازی محصولات دانش بنیان.
- ایجاد رقابتپذیری در اقتصاد: همراستا شدن ایران با سیاستهای جهانی در حمایت از نوآوری.
- محصول دانش بنیان: امکان دریافت مجوز دانش بنیان برای محصول منتج شده از تحقیق و توسعه صورت گرفته.
هزینههای قابل قبول تحقیق و توسعه (مثالها)
بر اساس آییننامههای اجرایی، هزینههایی که میتوانند مشمول اعتبار مالیاتی شوند عبارتند از:
- حقوق و دستمزد پژوهشگران و نیروهای متخصص R&D
- خرید مواد اولیه برای آزمایشها و نمونهسازی
- هزینههای ثبت اختراع و مالکیت فکری
- خرید تجهیزات آزمایشگاهی و نرمافزارهای تحقیقاتی
- قراردادهای پژوهشی با دانشگاهها و مراکز تحقیقاتی
نحوه استفاده شرکتها از این اعتبار مالیاتی
۱- ثبت هزینههای تحقیق و توسعه در دفاتر مالی
۲- ارائه مدارک و مستندات به سازمان امور مالیاتی
۳- دریافت تأییدیه از معاونت علمی و فناوری یا کارگزاران مربوطه
۴- اعمال هزینهها بهعنوان اعتبار مالیاتی در اظهارنامه مالیاتی سالانه
نمونه کاربردی
فرض کنید شرکتی در سال 1404 مبلغ ۱۰ میلیارد ریال در تحقیق و توسعه هزینه کرده است:
- مالیات سالانه شرکت: ۱۲ میلیارد ریال
- اعتبار مالیاتی R&D: ۱۰ میلیارد ریال
بنابراین مالیات نهایی شرکت به ۲ میلیارد ریال کاهش مییابد.
اگر هزینههای R&D بیش از مالیات باشد، مازاد آن به سالهای بعد منتقل میشود.
پرسشهای متداول
۱- آیا همه شرکتها میتوانند از این اعتبار استفاده کنند؟
خیر، فقط شرکتهایی که هزینههای تحقیق و توسعه آنها مطابق آییننامه اجرایی باشد.
۲- اگر شرکت زیانده باشد چه؟
اعتبار مالیاتی قابل انتقال به سالهای بعد است.
۳- چه نهادی هزینههای R&D را تأیید میکند؟
معمولاً معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری یا کارگزاران مورد تأیید آن.
نتیجهگیری
بند «ب» ماده ۱۱ قانون جهش تولید دانشبنیان، یکی از مترقیترین ابزارهای حمایتی برای تقویت نوآوری و تحقیق و توسعه در کشور است. با اجرای این سیاست، شرکتها انگیزه بیشتری برای سرمایهگذاری در فناوریهای پیشرفته خواهند داشت و مسیر توسعه اقتصاد دانشبنیان سریعتر طی خواهد شد.
اگر قصد دارید از اعتبار مالیاتی توضیح داده شده در مقاله بهرهمند شوید و محصول حاصل از این تحقیق و توسعه را دانش بنیان کنید، گروه مدیریت دانش و توسعه نوآوری آنی کوک در فرآیند مستندسازی هزینهها و ارائه اظهارنامه مالیاتی و نهایتا دریافت مجوز دانش بنیان شما را همراهی میکند.
